日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(g733是什么意思uò)程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(733是什么意思zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书733是什么意思面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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