日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)馈赠的意思专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接馈赠的意思方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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